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新形势下EPC总承包制的现状、存在问题以及审计要点及方法
2021.09.15
新形势下EPC总承包制的现状、存在问题以及审计要点及方法
EPC总承包制，即“Engineering, Procurement and Construction”，在工程建设领域非常流行。这一模式整合了工程设计、采购和施工等环节，使工程承包商负责整个工程周期的全部工作，从而能够减轻业主的负担，降低管理成本和风险，并大大缩短工期，提升效率，节约成本。
在EPC总承包制下，业主将工程的设计、采购、施工委托给一家总承包商，由总承包商全面负责工程的安全、质量、进度和造价。总承包商可以将设计、采购和施工工作的一部分分包给分包商，但分包商对工程项目所需承担的义务仍由总承包商对业主负责。业主对工程总承包项目有整体、原则、目标的协调与控制，但对具体实施工作参与不多。最终，业主按合同支付合同价款，承包商按合同要求完成工程，双方进行验收和结算。
一、EPC总承包制的优势
EPC总承包制在工程建设领域具有显著的优势，这些优势主要体现在以下几个方面：
1.成本控制：EPC总承包模式能够实现设计阶段、采购阶段和施工阶段的深度融合，使三者之间能够更有效地协调与配合。这有助于减少设计变更、材料浪费和返工等问题，从而有效控制工程成本。同时，总承包商凭借其规模经济和专业知识，在设备采购方面通常能够获得更好的价格和条件，进一步降低项目成本。
2.工期控制：EPC总承包模式强调项目前期的整体规划和设计，这有助于减少设计阶段和施工阶段的反复调整和协调。设计、采购和施工可以同时进行，从而大大加快项目进度，缩短工期。此外，总承包商通过项目管控和信息化技术，能够进一步提高项目的管理效率，减少人力和时间成本。
3.质量控制：EPC总承包模式对整个项目的设计、采购和施工质量负有全面责任。总承包商通过严格的质量控制和监督，能够确保项目的整体质量符合合同要求。同时，由于设计、采购和施工环节的紧密配合，有助于减少质量问题的发生，提高工程质量。
4.风险降低：EPC总承包模式通过集中管理项目设计、采购和施工的全过程，能够减少资源浪费和风险分散。总承包商凭借其丰富的经验和专业知识，能够提前识别和应对潜在风险，从而降低项目的整体风险。
5.综合解决方案：EPC总承包商通常具有丰富的工程项目经验和专业知识，能够根据客户的需求和要求提供综合解决方案。这有助于满足客户的个性化需求，提高项目的整体效益。
上述优势，使得EPC总承包模式在工程建设领域得到广泛应用，成为许多业主和投资者的选择。
二、EPC总承包工程存在的问题和不足
EPC总承包工程在实施过程中确实存在一些问题和不足，这些问题主要来源于项目的复杂性、参与方的多样性以及市场环境的不断变化。以下是一些具体的问题和不足：
1.业主对EPC承包商监督的局限性：在EPC总承包模式下，业主对项目的实施过程的参与程度较低，控制力度较小。业主主要通过EPC合同对承包商进行监督，这种监督方式相对间接和有限，可能无法及时发现和解决项目执行过程中的问题。
2.风险转嫁问题：业主将项目建设的风险转嫁给EPC承包商，这增加了承包商的责任和风险。一旦承包商出现管理或财政方面的重大问题，项目将面临巨大的风险。这要求业主在选择EPC承包商时，需要对其资质、经验和信誉进行严格的考察和评估。
3.工程造价水平偏高：由于EPC承包商的责任大、风险高，他们在承接总包项目时会综合考虑管理投入成本、利润和风险等因素，这可能导致EPC总承包合同的工程造价水平普遍偏高。这不仅增加了项目的投资成本，也可能影响项目的经济效益。
4.行业理解和配合问题：与传统建设模式相比，EPC总承包模式涉及更多的专业领域和复杂的协作关系。传统行业的业主对EPC承包商的工作理解和配合可能存在困难，这可能导致双方在项目执行过程中出现沟通障碍和协作问题。
5.技术和管理水平要求高：EPC总承包模式要求承包商具备较高的技术实力和管理水平，能够独立完成项目的设计、采购和施工工作。然而，目前市场上具备这种能力的承包商并不多，这限制了EPC总承包模式的广泛应用。
为了克服这些问题和不足，业主和EPC承包商需要加强沟通和协作，建立有效的监督机制和风险管理机制。同时，政府和行业协会也应积极推动EPC总承包模式的发展，提高行业的技术和管理水平，促进工程建设行业的持续健康发展。
三、产生上述问题的原因分析
EPC总承包工程之所以存在上述问题和不足，其原因主要可以从以下几个方面进行分析：
首先，从合同角度来看，EPC总承包工程的合同通常较为复杂，涵盖内容广泛，这可能导致双方在合同理解和执行过程中产生偏差。同时，发包人有时会在合同中设置较为苛刻的付款条件，并取消逾期付款的违约条款，这增加了EPC承包商的资金风险。
其次，资金问题是EPC总承包工程面临的另一个重要挑战。一些项目建设资金不足，发包人要求承包商垫资承建，这导致承包商在施工过程中可能面临资金缺口。此外，发包人的进款支付往往落后于工程实际进度，这也加剧了承包人的资金压力。
再者，EPC总承包模式对技术和管理水平的要求较高，而当前市场上具备这种能力的承包商并不多。这导致在实际操作中，可能出现技术和管理上的不足，影响项目的顺利进行。
此外，业主和EPC承包商之间的沟通问题也是导致问题产生的一个重要原因。由于双方对项目的理解可能存在差异，以及沟通机制的不完善，可能导致信息传递不畅，协作效率低下。
最后，市场环境的变化和政策法规的不完善也可能对EPC总承包工程产生影响。例如，市场价格的波动可能影响项目的成本，而政策法规的变动可能影响项目的合规性和执行效率。
EPC总承包工程存在的问题和不足的原因是多方面的，包括合同问题、资金问题、技术和管理水平问题、沟通问题以及市场环境和政策法规的影响。为了解决这些问题，需要各方共同努力，加强沟通协作，完善合同机制，提高技术和管理水平，并密切关注市场环境和政策法规的变化。
四、EPC总承包工程项目审计要点及方法
（一）审计要点
1.合同审查：
审查EPC总承包合同的条款是否完整、清晰，特别是关于工程范围、工期、质量标准、价格及支付方式等关键内容。
检查合同变更和索赔条款的合理性，确保双方权益得到保障。
评估合同风险，包括违约风险、不可抗力风险等，并提出相应的风险应对措施。
2.资金管理审计：
核实项目资金来源的合规性，确保资金按时、足额到位。
审查资金使用情况，包括资金的支付、报销等流程，防止资金挪用、浪费等问题。
评估项目的资金风险，如垫资风险、收款风险等，并提出风险控制建议。
3.成本控制审计：
审查项目的成本预算和核算方法，确保其合理性和准确性。
对比实际成本与预算成本，分析成本差异的原因，提出成本控制措施。
关注成本变动趋势，预测未来成本情况，为项目管理提供决策支持。
4.技术与管理水平评估：
评估EPC承包商的技术实力，包括技术方案的先进性、可行性等。
审查项目管理流程，评估其规范性和有效性，提出改进建议。
关注项目团队的协作情况，评估团队的整体效能。
（二）审计方法
1.文件审查法：
收集并审查与项目相关的各类文件，如合同、图纸、施工记录、验收报告等。
通过文件对比、分析，发现可能存在的问题和异常情况。
2.现场勘查法：
深入项目现场，实地观察项目的施工情况、设备设施等。
与现场人员交流，了解项目的实际进展、存在的问题等。
3.数据分析法：
利用数据分析工具，对项目数据进行深入挖掘和分析。
通过数据对比、趋势分析等方法，发现数据背后的规律和问题。
4.专家咨询法：
邀请行业专家参与审计工作，利用其专业知识和经验进行评估和咨询。
与专家进行深入交流，获取专业的意见和建议，为审计工作提供有力支持。
5.调查法：
通过问卷调查、访谈等方式，收集项目相关人员对项目情况的评价和意见。
对收集到的信息进行整理和分析，发现潜在的问题和风险。
综上所述，做好EPC总承包工程项目审计需要综合运用多种审计方法，对项目的各个方面进行全面、细致的审查和分析，确保审计结果的准确性和客观性。同时，审计人员还需要具备丰富的专业知识和实践经验，以应对各种复杂情况
转自：马楠讲造价
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